蠢蠢的干貨
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二手車交易的涉稅問題
一、什么是二手車？
二手車，是指從辦理完注冊登記手續到達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的汽車（包括三輪汽車、低速載貨汽車，即原農用運輸車）、掛車和摩托車。
二、什么是二手車交易市場？
二手車交易市場是指依法設立、為買賣雙方提供二手車集中交易和相關服務的場所。
三、二手車經營主體有哪些？
經工商行政管理部門依法登記，從事二手車經銷、拍賣、經紀、鑒定評估的企業。
四、二手車經營行為包括哪些內容？
二手車經營行為是指二手車經銷、拍賣、經紀、鑒定評估等。包括下列內容：
（一）二手車經銷是指二手車經銷企業收購、銷售二手車的經營活動；
（二）二手車拍賣是指二手車拍賣企業以公開競價的形式將二手車轉讓給最高應價者的經營活動；
（三）二手車經紀是指二手車經紀機構以收取傭金為目的，為促成他人交易二手車而從事居間、行紀或者代理等經營活動；
（四）二手車鑒定評估是指二手車鑒定評估機構對二手車技術狀況及其價值進行鑒定評估的經營活動。
經批準允許從事二手車經銷業務的納稅人按照《機動車登記規定》的有關規定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的銷售貨物的行為，應按照現行規定征收增值稅。
根據《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第二項規定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%減按2%。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。
又根據《財政部 稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第17號，以下簡稱17號公告）規定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，根據《國家稅務總局關于二手車經營業務有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局2012年第23號公告）規定，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。
（一）受托方不向委托方預付貨款；
（二）委托方將《二手車銷售統一發票》直接開具給購買方；
（三）受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續費。
舉個例子：
甲公司是一家從事二手車代理銷售業務的二手車經銷企業，甲公司的經營模式分2種：
第一種：
收購二手車時不辦理過戶登記，銷售時該二手車直接從賣方過戶到買方，由賣方向買方開具《二手車銷售統一發票》，甲公司不預付貨款，按買方支付的價款和增值稅與賣方結算貨款，并另外收取手續費，在這種經營模式下，甲公司不屬于銷售行為，不征收增值稅，《二手車銷售統一發票》由二手車交易市場統一開具》。需要注意的是，滿足代銷條件時甲公司雖不繳納銷售車輛的增值稅，但對其取得的手續費收入，需按照“經紀代理服務”繳納增值稅。
第二種：
收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的銷售貨物的行為，應按照現行規定征收增值稅。根據17號公告規定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
六、什么是二手車直接交易？二手車直接交易如何開票？
二手車直接交易是指二手車所有人不通過經銷企業、拍賣企業和經紀機構將車輛直接出售給買方的交易行為。
二手車所有人（除其他個人）按照出售使用過的固定資產的現行規定，即按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，并按照規定開具增值稅普通發票或者增值稅專用發票，出售方憑發票聯（購買方記賬憑證）和相關資料到二手車交易市場開具《二手車銷售統一發票》。
如果是其他個人銷售二手車，憑相關資料直接到二手車交易市場開具《二手車銷售統一發票》。
二手車直接交易應當在二手車交易市場進行。銷售二手車交易市場開具《二手車銷售統一發票》的行為不屬于銷售二手車行為，不征收增值稅。
文件依據：《國家稅務總局關于二手車經銷企業發票使用有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第60號）。
七、《二手車銷售統一發票》票樣及聯次是什么樣的？二手車銷售統一發票的發票代碼編碼規則是什么樣的？發票的車價合計欄是否包含在辦理過戶手續過程中收取的車輛價款以外的其他費用？哪幾聯由開票方留存，哪一聯由購車方記帳，哪一聯交公安交管部門辦理過戶手續？二手車銷售統一發票票種核定的時限是多長？
二手車統一銷售發票為一式五聯計算機票。計算機票第一聯為發票聯，印色為棕色；第二聯為轉移登記聯（公安車輛管理部門留存），印色為藍色；第三聯為出入庫聯，印色為紫色；第四聯為記賬聯，印色為紅色；第五聯為存根聯，印色為黑色。
分類編碼一共12位，第1位為0，第2-5位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為17。發票號碼為8位，按年度、分批次編制。
二手車銷售統一發票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。二手車交易市場、二手車經銷企業、經紀機構和拍賣企業在辦理過戶手續過程中收取的其他費用，應當單獨開具增值稅發票。
存根聯、記賬聯、入庫聯由開票方留存；發票聯、轉移登記聯由購車方記賬和交公安交管部門辦理過戶手續。
根據《國家稅務總局關于增值稅發票綜合服務平臺等事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第1號)規定：“三、納稅人辦理增值稅普通發票、增值稅電子普通發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票、機動車銷售統一發票、二手車銷售統一發票票種核定事項，除稅務機關按規定確定的高風險等情形外，主管稅務機關應當即時辦結。”
八、二手車發票從何時起納入增值稅發票管理新系統？
自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經銷企業、經紀機構和拍賣企業應當通過增值稅發票管理新系統開具二手車銷售統一發票。
九、《二手車銷售統一發票》由誰開具？開具《二手車銷售統一發票》要交增值稅嗎？
《二手車銷售統一發票》由從事二手車交易的二手車經銷企業（包括從事二手車交易的汽車生產和銷售企業）、從事二手車拍賣活動的拍賣公司和二手車交易市場開具。
（一）二手車經銷企業銷售二手車或二手車拍賣企業拍賣二手車時，應向購買方開具《二手車銷售統一發票》，并按規定繳納增值稅。自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
（二）二手車交易市場開具。二手車直接交易、二手車經紀機構和消費者個人之間二手車交易，以及二手車經銷企業從事二手車代購代銷的經紀業務由按國家規定設立并經主管部門備案的二手車交易市場開具。二手車交易市場開具《二手車銷售統一發票》的行為不屬于銷售二手車行為，不征收增值稅。
十、其他個人銷售自己使用過的汽車要交稅嗎？
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第三項規定，其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅，因此其他個人（自然人）銷售二手車不交稅。
十一、單位和個體工商戶銷售自己使用過的汽車要交增值稅嗎？
要交稅，可以分為簡易計稅和一般計稅2種：
（一）簡易計稅
1.小規模納稅人銷售自己使用過的汽車可以享受增值稅3%征收率減按2%征收。
2.一般納稅人銷售自己使用過的汽車，屬于以下四種情形的，可按簡易辦法依3%減按2%征收增值稅：
（1）納稅人購進固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售固定資產。
（2）一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
（3）營改增一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現行舊貨相關增值稅政策執行。
（4）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入的固定資產。
（二）一般計稅
1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；
2.自2013年8月1日起，一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。因此一般納稅人銷售自2013年8月1日起取得的應征消費稅的汽車，并且按規定已抵扣過進項稅的，按照適用稅率征收增值稅。
十二、單位和個體工商戶銷售使用過的汽車發票如何開具？
一般納稅人銷售自己使用過的汽車，凡按規定適用按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具專用發票。
納稅人銷售自己使用過的汽車，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。
十三、二手車經營主體應當確認哪些信息？
二手車交易市場經營者和二手車經營主體應當確認賣方的身份證明，車輛的號牌、《機動車登記證書》、《機動車行駛證》，有效的機動車安全技術檢驗合格標志、車輛保險單、交納稅費憑證等。國家機關、國有企事業單位在出售、委托拍賣車輛時，應持有本單位或者上級單位出具的資產處理證明。
十四、二手車交易完成后，買賣雙方應持哪些法定證明、憑證向公安機關交通管理部門申辦車輛轉移登記手續？
交易完成后，買賣雙方應當按照國家有關規定，持下列法定證明、憑證向公安機關交通管理部門申辦車輛轉移登記手續：
（一）買方及其代理人的身份證明；
（二）機動車登記證書；
（三）機動車行駛證；
（四）二手車交易市場、經銷企業、拍賣公司按規定開具的二手車銷售統一發票；
（五）屬于解除海關監管的車輛，應提供《中華人民共和國海關監管車輛解除監管證明書》。
車輛轉移登記手續應在國家有關政策法規所規定的時間內辦理完畢，并在交易合同中予以明確。完成車輛轉移登記后，買方應按國家有關規定，持新的機動車登記證書和機動車行駛證到有關部門辦理車輛購置稅、養路費變更手續。
十五、優化二手車交易稅收政策的原則是什么？
優化二手車交易稅收政策。按照“統一稅制、公平稅負、促進公平競爭”原則，結合全面推開營改增試點，進一步優化二手車交易稅收政策，同時加強對二手車交易的稅收征管。
03
如何繳納增值稅？
如何賬務處理？
假如我們公司4月把賬面上的一輛價值5萬元的汽車出售了，當時買的時候不含稅價格20萬元，抵扣了增值稅3.4萬元。現在賣了3.39萬元。
如何計算增值稅？
你們公司屬于增值稅一般納稅人，銷售已抵扣過進項稅的汽車，需要按照適用稅率征收增值稅，目前增值稅適用稅率為13%。
你需要繳納增值稅銷項稅：3.39萬元/1.13*13%=0.39萬元
注意1：
你公司屬于一般納稅人購進車輛時已經抵扣了增值稅，因此銷售的舊車不得享受新政策：簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的政策。
注意2：
若是你公司當時購進車輛時為小規模納稅人，后來被認定為一般納稅人后銷售舊車的，則可以享受按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的政策。
注意3：
若是你公司銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入的汽車，屬于2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人，則也可以享受按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的政策。
如何進行賬務處理？
01.轉入固定資產清理：
借：固定資產清理 5萬元
累計折舊 15萬元
貸：固定資產 20萬元
02.出售了取得了3.39萬元
借：銀行存款 3.39萬元
貸：固定資產清理 3萬元
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 0.39萬元
03.結轉固定資產清理凈損失
借：營業外支出 2萬元
貸：固定資產清理 2萬元
如何開具發票？
由于你公司屬于增值稅一般納稅人，銷售已抵扣過進項稅的汽車，跟正常銷售貨物一樣，既可以開具13%的增值稅專用發票，也可以開具13%的增值稅普通發票個人二手車交易，對于不需要發票的個人客戶，也應做無票收入來進行納稅處理。
注意：
若是你公司屬于小規模，可以按照規定適用按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策，應開具普通發票個人二手車交易個人二手車交易，不得開具專用發票。當日你也可以可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。
如何進行增值稅申報？
無票收入的增值稅納稅申報如下：
固定資產清理屬于什么科目
固定資產清理屬于資產類會計科目，用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用;貸方登記出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。其貸方余額表示清理后的凈收益;借方余額表示清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉入“營業外收入”賬戶;凈損失轉入“營業外支出”賬戶。
問Q：新辦進出口手續如何辦理？
問Q：出口退稅的基礎理論需要了解的內容有哪些？
問Q：報關單不同成交方式及運保費應該如何處理？
問Q：非FOB成交方式如何折算FOB金額？
答
問Q：關于收入的確認和匯率選擇的處理？
答
問Q：外貿企業會計科目如何設置？
問Q：外貿企業賬務處理案例解析
答
答
問Q：外貿企業增值稅納稅申報表規范的填報方式？
問Q：在線版之外貿企業退稅申報系統是如何操作的？
答
問Q：外貿企業退稅專用發票的相關問題及處理方案？
答A：
答A：
問Q：什么情況下開具出口轉內銷證明？
問Q：外貿企業換匯成本計算原理與情況說明處理？【目前系統已無此項目】
問Q：生產企業免抵退理論通俗解析賬務處理、納稅申報及
【實務】特殊方式快速掌握生產企業出口業務賬務處理及申報表填報
【實務】生產型出口企業免抵退可否這樣理解？
問Q：生產企業會計科目如何設置？
答A：
問Q：生產企業如何核算所需進項發票到底是多少？
問Q：抵扣的發票還可以申請退稅嗎？
問Q：出口退稅款是否作為企業所得稅的計稅基數？
問Q：涉及小三方的問題如何處理？
問Q：如何查看我企業是否已經在稅務局做過退（免）稅備案？
— 長按二維碼識別 —
2022年1-12月份的匯率
2021年1-12月份的匯率
2020年1-12月份的匯率
2019年1-12月份的匯率
END
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